Méthode d'annulation directe par rapport à la méthode d'allocation
Si un client est en défaut de paiement, cela sera appelé une "créance irrécouvrable". Lorsqu'un compte est réputé irrécouvrable, l'entreprise doit retirer la créance des comptes et enregistrer une dépense. Ceci est considéré comme une dépense car les créances irrécouvrables représentent un coût pour l'entreprise. La méthode de radiation directe et la méthode de provision sont les deux méthodes largement utilisées pour comptabiliser les créances irrécouvrables. le différence clé entre la méthode d'amortissement direct et la méthode de provision est que tandis que la méthode d'amortissement direct enregistre l'écriture comptable lorsque les créances irrécouvrables se matérialisent, la méthode de provision met de côté une provision pour d'éventuelles créances irrécouvrables, qui est une partie des ventes à crédit réalisées au cours de l'année. Lorsque les marchandises sont vendues à crédit, les clients règlent les montants dus à une date ultérieure.
Qu'est-ce que la méthode d'annulation directe ?
La méthode d'annulation directe permet à une entreprise d'enregistrer des dépenses pour créances irrécouvrables uniquement lorsqu'elle est convaincue que la dette est irrécouvrable. Le compte est retiré du solde des comptes débiteurs et les dépenses pour créances irrécouvrables sont augmentées.
Ex. Le 2016-11-30, la société ABD a vendu des marchandises d'une valeur de 1 500 $ au client G avec une période de crédit de 3 mois. La dernière semaine de février 2017, le client G a été déclaré en faillite et n'a pas pu payer. ABD doit enregistrer la créance irrécouvrable comme suit.
Mauvaises créances DR 1 500 $
Comptes débiteurs CR $1, 500
C'est une méthode simple et la plus pratique pour enregistrer les créances irrécouvrables; cependant, il a un inconvénient majeur. Cela enfreint le principe de correspondance (les dépenses doivent être enregistrées pour la période où les revenus sont encourus) de la comptabilité, car cela comptabilise les créances irrécouvrables qui peuvent être liées à la période comptable précédente. Cela ressort clairement de l'exemple ci-dessus où la vente à crédit a lieu en 2016 et la créance irrécouvrable est découverte en 2017.
Qu'est-ce que la méthode d'allocation ?
Selon cette méthode, une provision pour d'éventuelles créances irrécouvrables est créée pour la même période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit sont effectuées. Par conséquent, cette méthode est compatible avec le principe d'appariement. Étant donné que le montant réel des créances irrécouvrables qui se matérialisera à partir de cette provision est inconnu, il est également appelé «provision pour créances douteuses». Le pourcentage qui devrait être estimé comme créances irrécouvrables sera décidé sur l'expérience passée de non-paiement par les clients.
Ex. La société XYZ a 50 000 $ en circulation auprès de clients à la fin de l'exercice, le 31.12.2016. Selon l'expérience passée, on estime que 8 % (4 000 $) seront des créances irrécouvrables. Ainsi, l'allocation sera enregistrée comme, Mauvaises créances DR 4 000 $
Allocation pour créances douteuses CR $4, 000
Bien qu'un certain niveau de créances irrécouvrables soit inévitable, les entreprises devraient toujours essayer de le maintenir à un niveau minimum, car les comptes clients sont généralement considérés comme un actif à court terme très important en ce qui concerne la liquidité. Certaines entreprises obtiennent même l'aide d'agences de recouvrement de créances pour recouvrer les sommes dues auprès des clients. L'analyse chronologique des comptes clients est un rapport important préparé à cet égard qui montre les montants impayés de chaque client et depuis combien de temps ils sont impayés. Cela indiquera toute violation des conditions de crédit, le cas échéant.
Quelle est la différence entre la méthode d'annulation directe et la méthode d'allocation ?
Méthode d'annulation directe par rapport à la méthode d'allocation |
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| La méthode de radiation directe enregistre l'écriture comptable lorsque les créances irrécouvrables surviennent. | La méthode de provision met de côté une provision pour d'éventuelles créances irrécouvrables, qui correspond à une partie des ventes à crédit réalisées au cours de l'année. |
| Principe de correspondance | |
| La méthode d'annulation directe n'est pas conforme au principe de correspondance. | La méthode d'allocation est conforme au principe d'appariement. |
| Occurrence | |
| Selon la méthode de l'amortissement direct, la vente à crédit et la matérialisation d'une créance irrécouvrable se produisent généralement sur deux périodes comptables. | Selon la méthode de la provision, les éventuelles créances irrécouvrables sont comparées aux ventes à crédit effectuées pour la même période comptable. |
Résumé - Méthode d'annulation directe vs méthode d'allocation
Bien que les deux soient des méthodes de comptabilisation des créances irrécouvrables, la différence entre la méthode de radiation directe et la méthode de provision peut être vue en fonction de la manière dont elles sont traitées dans les registres comptables. Si les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont utilisés, la méthode de la provision est applicable car elle est compatible avec le concept d'appariement. Avant d'accorder des ventes à crédit, la solvabilité des clients doit être suffisamment évaluée afin de réduire les effets négatifs des créances irrécouvrables.
