Différence clé - Consolidation proportionnelle vs méthode de mise en équivalence
Les entreprises investissent dans d'autres entreprises pour diverses raisons stratégiques et opérationnelles. Ces types d'investissements apportent des avantages économiques qui devraient être reflétés dans les états financiers de l'entreprise afin de faciliter une meilleure capacité de prise de décision pour les utilisateurs des états financiers. La consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence sont deux moyens que les entreprises utilisent pour refléter leurs investissements dans d'autres entités dans les comptes financiers. La principale différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est que, bien que la méthode de la consolidation proportionnelle enregistre la part de propriété dans l'investissement en enregistrant les parts des actifs, des passifs, des revenus et des dépenses de la société d'investissement dans les registres financiers, la méthode de la mise en équivalence enregistre l'investissement initial. au moment de l'acquisition et les modifications de la valeur d'investissement sont enregistrées à l'avenir.
Qu'est-ce que la consolidation proportionnelle
La consolidation proportionnelle est une méthode d'inclusion des éléments de revenus, de dépenses, d'actifs et de passifs proportionnellement au pourcentage de participation de la société dans la société d'investissement. La méthode de l'intégration proportionnelle a été initialement privilégiée par les normes comptables IFRS, mais elle permet également l'utilisation de la méthode de la mise en équivalence.
Ex. ABC Ltd. acquiert une part de 40 % dans DFE Ltd. DEF réalise un bénéfice brut de 3 500 $ en vendant des biens d'une valeur de 7 450 $. Ainsi, le coût des ventes est de 3 950 $.
Ci-après un extrait du compte de résultat d'ABC Ltd où 40 % des résultats de DEF Ltd. sont incorporés dans les résultats d'ABC Ltd.
Cette méthode est préférée par de nombreux investisseurs car elle fournit des informations détaillées sur la performance de la société d'investissement en reflétant séparément ses parts d'actifs, de passifs, de revenus et de dépenses.
Qu'est-ce que la méthode d'équité
La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par les entreprises pour évaluer les bénéfices réalisés par leurs investissements dans d'autres entreprises; ici, la société mère n'a pas le contrôle mais exerce une influence notable. En d'autres termes, l'actionnariat de la société d'investissement se situe entre 20 % et 50 %.
Lorsque la méthode de la mise en équivalence est utilisée pour comptabiliser la propriété d'une entreprise, l'investisseur comptabilise l'investissement initial dans l'action au coût et cette valeur est périodiquement ajustée pour refléter les variations de valeur résultant de la part de l'investisseur dans l'entreprise profit ou perte. Les actifs et les passifs de la société d'investissement ne sont pas enregistrés dans les comptes de la société mère.
Étapes de la comptabilisation des investissements à l'aide de la méthode de la mise en équivalence
Enregistrer l'investissement initial
Lorsqu'une société mère investit dans une autre société, cette dernière est appelée « investissement dans une société affiliée » dans les registres de la société mère.
Ex. BCD Ltd achète une part de 35 % dans HIJ Ltd pour 50 000 $. Elle sera enregistrée sous la forme
Investissement dans la filiale DR$50, 000
Cash CR$50, 000
Enregistrer le revenu d'actions
La société mère a droit à une partie des bénéfices de la société d'investissement. Lorsque cela est gagné, il sera enregistré comme une augmentation de l'investissement dans la société affiliée. En continuant sur le même exemple, Ex. Supposons que HIJ ait réalisé un bénéfice de 7 500 USD au cours du dernier exercice et que la part de bénéfice de BCD soit de 2 625 USD (7 500 USD 35 %).
Investissement dans la filiale DR$2, 625
Revenu des capitaux propres dans la société affiliée CR$2, 625
Enregistrer le dividende en espèces
Les bénéfices peuvent être distribués sous forme de dividendes en espèces ou conservés pour une utilisation future. Supposons que HIJ déclare 2 000 $ en dividendes en espèces. 700 $ (2 000 $ 35 %) appartiennent à BCD. Le dividende sera enregistré comme, Cash DR$700
Investissement dans l'affilié CR$700
La méthode de la mise en équivalence est un moyen plus simple et plus pratique d'enregistrer la part des investissements par rapport à la méthode de l'intégration proportionnelle.
Figure 1: Critères d'enregistrement de la société d'investissement dans la méthode des capitaux propres
Quelle est la différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence ?
Consolidation proportionnelle vs méthode de mise en équivalence |
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| Cette méthode enregistre la part de propriété dans l'investissement en enregistrant les parts d'actifs, de passifs, de revenus et de dépenses de la société d'investissement dans les registres financiers. | L'investissement initial est enregistré au moment de l'acquisition et les modifications de la valeur d'investissement sont enregistrées à l'avenir. |
| Composants | |
| Les actifs, passifs, revenus et dépenses de l'investissement sont enregistrés ligne par ligne dans les comptes de la société mère. | Seules les modifications apportées à l'investissement initial (par exemple, les bénéfices, les dividendes en espèces) sont enregistrées dans la méthode de mise en équivalence. |
| Utilisation | |
| Il s'agit d'une méthode détaillée de communication des résultats des sociétés d'investissement. | La méthode des capitaux propres est un moyen plus simple de présenter les résultats des sociétés d'investissement. |
Résumé - Consolidation proportionnelle vs méthode de mise en équivalence
La différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est principalement attribuée à la manière dont les résultats de la société d'investissement sont intégrés dans les états financiers de la société mère. Les normes comptables donnent la liberté aux entreprises de suivre la méthode préférée; cependant, la méthode de la mise en équivalence est celle qui est largement utilisée.
